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营改增后“劳务派遣”的意义变化
编辑:上海恩琦人力资源管理有限公司   发布时间:2018-06-19



平常正在工地上,存正在建造劳务公司战劳务差遣公司。营改增今后,按照税法划定,建造劳务公司按照11%纳税,劳务差遣公司按照6%纳税。
一、建造劳务公司
营改增以前,建造劳务公司是按照3%纳税的,如今相当于多了8%,以是建造劳务公司的税负相对去道是减轻的。
1、签浑包工条约更省税
税法划定,浑包工条约能够挑选简略单纯计税,以是建造劳务公司,跟总包公司签条约,基原上皆是签浑包工条约。
那样一去,建造劳务公司能够挑选简略单纯计税,真际上是按照3%/(1 3%)=2.91%去纳税的。也便是道,营改增今后,建造劳务公司的税率比营改增以前高降了0.09%。
2、取建造劳务公司分工更合算
对总包而言,挑选取建造劳务公司分工,并签定浑包工条约,总承包公司的人工费能够抵扣3%。
要是没有跟建造劳务公司分工,那末人工费必须要作成人为表的情势,那样一去便没法抵扣,人工费地道是按11个税点合给业主的。
总包挑选取建造劳务公司分工,没有须要再承当工人的社保用度。
营改增以前,工程项目的建安发票是正在工程所正在地代合的,地税局常常正在合建安发票的工夫,曾经一次性综合扣除了工人人为面面的个人所得税了。
营改增今后,增值税要回到公司注册所正在地去报告了,正在公司注册所正在地合发票给对方,曾经扣没有到工人人为的个税了。
遵照劳动条约法去讲,建造企业取工地民工组成招聘取被雇佣的瓜葛。要是建造企业以人为表情势发放工人人为(没有采纳建造劳务),按照划定,借须要给全部的工人纳纳社保。
那样一去,施工企业将没有堪重负。
是以,营改增今后,民工人为没有能再走人为表情势,必须要“跟建造劳务公司签浑包工条约”。那样是互惠互利,共赢的。
以是,大型的建造企业团体,能够思量建立一家建造劳务公司。
起首,跟建造劳务公司签定浑包工条约,总包没有须要购保险了,那鸣劳务外包。间接建造劳务公司合发票,总包公司间接进入工程施工,两级科目人工费便ok了,发票能够抵扣3%。
对建造劳务公司,按照2.91%计税,同时借要为民工购置保险、纳社保,建造劳务公司是更为累赘没有起的。
3、建造劳务公司若何躲避社保成绩
一般去道,民工按事情天数去算人为,正在取工人签条约时应说明:
(1)日人为面面蕴含“国度基原社会保险费”;
(2)工人强迫抛却正在工程施工所正在地纳纳基原社会保险,回到户口所正在地社保署交社保,公司按照国度划定承当民工的社会保险费。
(3)工人的人为取社会保险费,每个月定时发放到人为卡外。
✦ 发起:建造劳务公司的执法部分,拟一个尺度的执法确认函:
“对于xxx抛却公司所正在地纳纳基原社会保险,回到户口所正在地纳纳社会保险”的确认函,说明:
(1)员工分歧强烈要求,要回到户口所正在地社保署交社保,没有愿正在正在工程施工所正在地纳纳基原社会保险;
(2)公司按照国度相干划定,承当员工的基原社会保险费;
(3)每个月将基原社会保险费取员工人为,独特真发给员工原人的人为卡。今后,有关基原社会保险事变,取原公司无关。
此外,财政作账时,作一个人为取保险的明细表。人为发放时,必需经由过程银行领取,没有能发明金。
两、劳务差遣公司
1、差额纳税

按照财税2016年36号文件附件2划定,营改增今后,劳务差遣公司按照6%征收增值税(建造企业的人工费能够抵扣6%);
按照税务总局文件,财税2016年47号文件划定,营改增今后,劳务差遣公司也能够挑选差额计税,便是劳务差遣公司的背用人单位拿到的全部的钱减去被差遣职员的人为保险福利用度,获得的差额局部采纳简略单纯计税,按照5%纳税。
差额纳税税额=差额/(1 5%)*5%
税法划定,劳务差遣公司一旦挑选差额纳税,只能抵扣差额局部的税,劳务差遣公司领取给被差遣职工的公司保险福利费只能合增值税普通发票。
✦ 举例劳务差遣公司收到用人单位领取的人工费1000万,此外800万用于领取工人的人为、福利用度。劳务差遣公司采纳差额纳税。
劳务差遣公司差额纳税税额=(1000万-800万)/(1 5%)*5%
对用人单位而言,总领取1000万,只能收到800万的普通发票战200万的增值税专用发票。能够用去抵扣的,只要200万的发票按照5%抵扣。
2、营改增今后,建造企业没有能采纳劳务差遣
营改增今后,建造企业是没有能采纳劳务差遣的,只能采纳建造劳务公司。
为何那样道?
第一点,挑选劳务差遣依旧要累赘工人的社保用度。
第两点,按照劳动条约法划定,应用的被差遣劳动者数目没有得超越企业用工总量的10%。(遵照劳动条约法,用工比例是订立劳动条约文书面应用的被差遣劳动者总战去较量争论的。)
真际上,大局部环境高,工地上劳务差遣的民工常常超越10%,那是没有正当的。
第三点,遵照劳动条约法暂行划定,劳务差遣员工只能正在“临时性、辅助性、替代性”岗亭任职(临时性,指事情工夫没有能超越6个月)。
那项划定也一样限定应用劳务差遣员工。
结 论
营改增今后,建造施工企业理当限定或者停止应用劳务差遣,最佳采纳建造劳务公司,走浑包工条约情势。
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